【提問(wèn)】請(qǐng)問(wèn)老師：例1Z102042-5中企業(yè)采用直線法折舊比稅法的雙倍余額計(jì)算的折舊額要少；那么納入總成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)就少，總成本費(fèi)用就少；利潤(rùn)總額就應(yīng)該多；所繳納的所得稅就應(yīng)該多與稅法的算法，應(yīng)該后期少繳稅才是，形成的應(yīng)該可抵扣暫時(shí)性差異才是？跟書上的完全相反，到底我的思路錯(cuò)在哪里？請(qǐng)老師明示！

　　【回答】學(xué)員tengteng332211，您好！您的問(wèn)題答復(fù)如下：

　　會(huì)計(jì)上折舊少了，稅法上折舊多了。所以會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。或者說(shuō)，會(huì)計(jì)上所得稅費(fèi)用多了，稅法上應(yīng)交所得稅少，也就是說(shuō)，以后稅法上要多繳稅，所以產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。如果會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法，稅法上按平均年限法計(jì)算，稅法上的應(yīng)交稅費(fèi)多了，那么以后可以少繳稅，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，從資產(chǎn)的角度來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【追問(wèn)】請(qǐng)問(wèn)老師：我還是不明白?！皶?huì)計(jì)上折舊少了，稅法上折舊多了”折舊應(yīng)在稅前扣除，不交稅吧？企業(yè)折舊少，本期應(yīng)納所得稅額應(yīng)該大呀？本期多交了稅呀？后期不是應(yīng)該少交稅應(yīng)形成可抵扣暫時(shí)性差異嗎？

　　【回答】學(xué)員tengteng332211，您好！您的問(wèn)題答復(fù)如下：

　　應(yīng)納所得稅額是按稅務(wù)方法計(jì)算的，稅法上計(jì)提折舊多了，那么按稅法計(jì)算的所得稅就比按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的所得稅少，因此以后要多繳稅，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。這里您也無(wú)需太追究它，本身這一塊就比較抽象，我們又不是學(xué)會(huì)計(jì)的，您記住：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。記住口訣。

　　★問(wèn)題所屬科目：一級(jí)建造師——建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)